План проведения аудита

План проведения аудита в компании Центр Аудитов

Обязательным и очень важным этапом, обеспечивающим качество и эффективность аудиторской проверки, является ее планирование на основании международного стандарта МСА 300, предусматривающего разработку общей стратегии и плана аудита.

На подготовительной стадии собираются и рассматриваются сведения о деятельности клиента, отраслевые особенности производства и учета, оцениваются возможные риски и качество существующего внутреннего контроля, определяется характер предстоящих задач. При определении общей стратегии необходимо определить объем, сроки проведения и основные направления предстоящей проверки, правильно распределить имеющиеся ресурсы, допустимо уменьшить аудиторский риск.

Результат оформляется в виде плана аудита, в котором необходимо предусмотреть виды тестов по каждому разделу полученного задания, рассчитать затраты на проведение, до начала работы обязательно обсудить с клиентом все основные вопросы и требования по проведению проверки и документальному оформлению результатов.

Планирование аудита структурирует предполагаемые процессы, концентрирует внимание на важных аспектах и выявлении возможных будущих проблем, оценивает уровень существенности, оптимизирует временные и кадровые ресурсы, координирует работу специалистов, определяет ответственных исполнителей по направлениям работы.

Содержание и этапы плана аудита

В разрабатываемом плане обязательно должны содержаться:
— детализация информации по оценке рисков значительных искажений, временных и объемных параметров процедур,
— перечень и подробное рассмотрение каждой группы операций с указанием сроков предоставления промежуточной и окончательной отчетности.
Планирование представляет собой непрерывный процесс с возможным уточнением и пересмотром содержания по мере выполнения разделов в ходе выполнения поставленных при заключении договора задач, а также возможным изменением сроков выполнения отдельных процедур.

Процесс планирования


1. Предварительное планирование, на котором аудиторы изучают и дают предварительную оценку организации бизнеса клиента, его положение в отрасли, особенности производственных и управленческих процессов; соблюдение норм непрерывности деятельности; оценивают эффективность существующей системы внутреннего контроля.

2. Этап составления конкретного плана и программы аудита с четким описанием процедур с назначением ответственных лиц и предельных временных рамок.
Для контроля качества и обеспечения эффективности проводимой проверки важно распределить и проинструктировать специалистов сформированной аудиторской группы с учетом их квалификации по конкретным участкам, обсудить методические вопросы и особенности применяемых тестов, а также относящиеся к проверяемым видам аудита действующие законодательные и нормативные документы.

При планировании аудиторской проверки необходимо учитывать ожидаемые оценки риска, устанавливать и корректировать в ходе работы возможные существенные искажения, уделять особое внимание сложным участкам бухучета, вопросам формирования финансовых результатов, соответствию ведения бухучета принятой в организации учетной политике.

На данный момент не существует жестких стандартных форм составления описываемых документов, поэтому они разрабатываются и утверждаются непосредственно в компании, осуществляющей проверку. Пример шаблона плана аудита приведен на рисунке.

Программа проведения аудита

Для реализации стратегии аудита необходимо составить программу, которая фактически является расширением и детализацией составленного общего плана аудиторской проверки и служит пошаговой инструкцией и средством контроля группе исполняющих аудиторов и руководителей.

Для формирования аудиторских процедур следует выбрать методы аудиторской деятельности, ориентированные на достижение соответствующих ее целей и проверку соблюдения критериев достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Конкретный состав аудиторских процедур определяется целями и объектами контроля и представляют собой набор тестов средств внутреннего контроля, используемых при определении аудиторского риска, и проверки по существу поставленных задач, для чего необходимо указать проверяемые разделы бухгалтерского учета и финансовой отчетности для формирования объективного мнения аудитора.

Каждой предполагаемой процедуре нужно присвоить идентификационный код или номер, чтобы при подготовке рабочих документов было удобно на них ссылаться. При аудите материальных активов рекомендуется предварительно проверить результаты проводимых инвентаризаций для подтверждения фактического наличия объектов данным, отраженным в бухгалтерском балансе. Аудит бухгалтерского учета подразумевает правильность отражения хозяйственных операций, оборотов и сальдо по счетам бухучет, акцентируя внимание на вероятности возникновения типичных ошибок и недочетов для минимизации возможных штрафных санкций со стороны фискальных органов.

Документально зафиксированные выводы рабочей группы аудиторов по каждому этапу программы служат фактическим основанием при составлении окончательного отчета.

Заказать аудит

Гпс Сервис - Услуги Аудита в Москве
Альфахимпром - Аудит в Москве
Май - Проведение аудита в Москве
Разгуляй - заказать аудит в Центре Аудитов
Уралхим - Провести аудит недорого

Нужно провести аудит? Напишите нам!

Центр Аудитов – проведение аудита в Москве и по всей России командой квалифицированных и опытных экспертов.

Ссылки

© Центр Аудитов. Все права защищены.